С учетом законодательных ограничений деятельности кредитного потребительского кооператива обоснована и доказана возможность осуществления операций с долговыми ценными бумагами.
В работе аргументирована возможность применения в кредитных потребительских кооперативах в качестве средств обращения долговых ценных бумаг, определен перечень операций с ценными бумагами, нашедших отражение на счетах 58 «Финансовые вложения» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующим субсчетам.
К финансовым операциям в кредитном потребительском кооперативе могут привлекаться:
1) долговые ценные бумаги в качестве обеспечения при формировании фон
да финансовой взаимопомощи;
2) долговые ценные бумаги по договору займа;
3) муниципальные и государственные ценные бумаги.
Уплаченные проценты по ценным бумагам выступают средством погашения обязательств кооператива перед пайщиками - сберегателями и являются доходами кооператива, проценты, полученные от пайщиков - заемщиков, - расходами кооператива. Их учет ведется на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Для пользователей учетно-аналитической информации необходимо иметь сведения о порядке начисления и размере процентов. Сформулировано определение "процентов", раскрыто содержание "процентов полученных" и "процентов уплаченных". Авторская концепция кругооборота финансовых средств дана применительно к особенностям кредитных потребительских кооперативов.
Различные взгляды отечественных и зарубежных авторов о сущности процентов позволили сформулировать определение "процентов" как особого вида целевых поступлений, направляемых на погашение обязательств (выплату компенсаций) перед пайщиками кооператива, разместивших свои личные сбережения в фонде финансовой взаимопомощи, учитываемые в качестве операционных расходов. Несмотря на некоммерческий характер отношений внутри кооператива, поступления (компенсации) от пайщиков за пользование займами нельзя классифицировать иначе, как расходы кооператива.
Финансовый результат, по мнению автора, должен определяться в кредитном потребительском кооперативе как разница между выплачиваемыми кооперативом процентами по сбережениям и процентами, полученными от заемщиков.
Согласно выдвинутой в работе концепции кругооборота финансовых средств, выдача займов за счет личных сбережений, не являющихся собственностью кооператива, приводит к внутреннему обороту и возврату личных сбережений пайщикам - сберегателям.
Таким образом, достижение цели деятельности кредитного потребительского кооператива, заключающейся в удовлетворении финансовых и иных потребностей своих пайщиков, происходит при равенстве полученных и уплаченных процентов по размеру или же при условии, что проценты полученные могут быть ниже процентов выданных.
Таблица 3. Расчетная оценка вероятности невозврата займов в зависимости от сроков просрочки и общего старения задолженности, определяющая порядок формирования резерва по сомнительным долгам
Длительность просрочек в исполнении обязательств по займам Вероятность невозврата займов Характеристика последствий Количественная оценка
1. Просрочка от 1 до 30 дней Малая Вероятность того, что заем не будет возвращен достаточно мала 30%
2. Просрочка от 31 до 60 дней Средняя Вероятность того, что заем не будет возвращен выше малой, но ниже высокой 60%
3. Просрочка от 61 до 90 дней Высокая Заем скорее не будет возвращен 80%
4. Просрочка от 91 до 120 дней Очень высокая О том, что заем не будет возвращен можно утверждать с достаточной определенностью 100%
5. Просрочка более 120 дней Фактический невозврат Задолженность по займу переходит в категорию бесперспективных долгов 100%
Особенности формирования финансового результата рассмотрены с учетом политики снижения кредитных рисков.
В работе отмечено, что проблема определения финансовых результатов вызвана необходимостью признания и отражения в бухгалтерском учете величины кредитного риска, возникающего исходя из специфики деятельности кредитного потребительского кооператива. Операции по предоставлению займов и их погашению связаны с неопределенностью событий по их возвращению, в связи, с чем возникает риск не возврата займов.
Автором предложена модель кредитной политики, в основу которой положен алгоритм расчета величины кредитного риска и система внутренней документации, содержащая стратегию и принципы управления риском. Алгоритм управления кредитным риском в кредитных потребительских кооперативах основан на методике определения величины сомнительной задолженности и создания резервов, предупреждающих возникновение кредитного риска в составе расходов кооператива.
Пример формирования резерва в зависимости от срока просрочки и определения вероятности невозврата займов приведен в таблице 3.Влиянием кредитных рисков на формирование финансовых результатов, по мнению автора, следует считать момент признания и определения величины кредитных рисков и создания специальных резервных фондов. В работе предложено два пути предупреждения возникновения кредитного риска:
1 - создание резервов по сомнительным долгам с отражением его на счете
63 «Резерв по сомнительным долгам», образующийся за счет финансовых результатов кооператива;
2 - образование резервных и страховых фондов за счет дополнительных
взносов пайщиков или собственных средств кооператива с отражением
на счете 86 «Целевое финансирование» с выделением субсчета.
Структурно элементы кредитной политики можно представить схематично на рис.
Кредитные условия
Кредитная политики
Решение о предоставлении кредита
не более 10 раз превышать
Контроль за статьями баланса
Кому Сколько
гарантийное обеспечение
максимальный размер займа
Соответствует ли
состояние статей
баланса кредитной
политики
Необходимо проанализировать доходность изменений кредитных условий или кредитные решения
Пересмотр кредитной политики по мере необходимости
Контроль за состоянием дебиторской задолженности
Рис. 2. Структурные элементы кредитной политики
По мнению автора благоприятным будет консервативный (или жесткий) тип кредитной политики, который направлен на минимизацию прибыли.
Механизмом реализации политики такого типа являются: существенное сокращение круга заемщиков-пайщиков за счет групп повышенного риска; минимизация сроков предоставления займов и его размера; ужесточение условий предоставления займов и повышение его стоимости; использование жестких процедур инкассации дебиторской задолженности.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
